国家税务总局莆田市税务局关于市八届人大五次会议第1263号建议的答复

国家税务总局莆田市税务局关于市八届人大五次会议第1263号建议的答复

答复类别：A 类

涂洪船代表：

《关于实行税收优惠，提高年金覆盖率的建议》（第1263号）已收悉。针对“通过税收优惠政策的方式，提高企业年金覆盖率：一是单位和个人缴费实现全额税前扣除；二是退休领取时企业年金与个人养老金合并计税，适用个人所得税减除费用和专项扣除；三是待遇领取环节只对缴费的本金部分征税，对投资收益不再征税。”建议，我单位高度重视，迅速组织研究，有关办理意见如下：

一、关于单位和个人缴费实现全额税前扣除建议的反馈意见

现行政策对于企业年金缴费阶段已有优惠政策。根据《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）第一条：1.企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，

个人暂不缴纳个人所得税。2.个人根据国家有关政策规定缴付的

年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

二、关于退休领取时企业年金与个人养老金合并计税建议的反馈意见

现行政策在领取企业年金时，暂无“企业年金与个人养老金合并计税”的规定，但已有其他优惠政策。根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第四条：个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。

三、关于待遇领取环节只对缴费的本金部分征税，对投资收益不再征税建议的反馈意见

现行政策暂无“待遇领取环节只对缴费的本金部分征税，对投资收益不再征税”相关规定，但有其他优惠，具体如下：

在年金基金投资运营阶段，根据《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）第二条，年金基金投资运营收益的个人所得税处理。年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

在领取阶段，根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第四条：个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三条规定“税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定”之规定，莆田市本级税务机关无权制定税收优惠政策。我们将依法执行税收法律法规。税收立法相关问题可提交给有权限的部门。

四、下一步工作计划

我局将紧抓个税汇算清缴和税收宣传月有利时机，以纳税人需求为导向，充分整合税收宣传和政策辅导工作力量，持续扩大相关税收优惠政策的宣传辅导覆盖面、渗透率和影响力，提升纳税人的获得感和满意度。

领导署名：赵斯仪

联 系 人：陈杰

联系电话：0594-2858263

国家税务总局莆田市税务局

2025年4月15日